税改后管控报销、审核、自动分录 | 汇联易

前几天看到财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》，瞬间嗅到了大家浓浓的疑惑，所以赶紧来为大家提供满满的干货解析啦。跟着小编一起来看看，本次公告对于财务小伙伴们“报销处理时”的相关改变吧。

一、税率变更

1、制造业等行业的增值税税率从16%改为13%；

2、交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物税率从10%改为9%；

3、现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务等6%税率保持不变。

需要注意的是：

增值税税率的适用是以纳税义务发生时点执行的税率为准 。

即，4月1日前的业务仍适用老税率，4月1日后发生的业务适用新税率。

二、扩大进项抵扣范围

将国内旅客运输服务纳入抵扣范围

1、可抵扣运输服务的票据类型

（1）增值税专用发票

（2）增值税电子普通发票

（3）航空运输电子客票行程单

（4）铁路车票

（5）公路客票、水路客票：需要符合发票监制章是最新的“国家税务总局**税务局”，并且标有“**客票”的字样

2、取得合法抵扣凭据后，应如何计算进项税额（即如何抵扣）

（1）纳税人取得增值税专用发票的，按照发票注明的税额

（2）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

例如：

需要注意的是：

滴滴打车费用在本次改革的范围内（个别地方可能会存在差异）

正如上面的这张滴滴开具的电子发票，可以直接根据票面税额68.82进行抵扣哦！（纸质普票确定是不可以的哟~）

（3）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

例如：

上图的这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额=（260+70）/（1+9%）*9%=27.25；

（4）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

例如：

这张火车票

可以抵扣的税额= 1568.5/(1+9%)*9%=129.5；

当然记得要4月1日后的车票才可以哦！

（5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

例如：

像上述这张汽车票

可以抵扣的税额= 49.5/(1+3%)*3%=1.44；

需要注意的是：

1、凭证上必须注明了旅客身份信息 ；

比如：公交车票，由于票面是不存在旅客身份信息的，所以不可以抵扣；

2、即便取得了合法的抵扣凭证也并不能代表可以抵扣进项税，还需要符合抵扣的一般规定， 比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务，那也是不得抵扣的；

比如：

（1） 员工报销flyback探亲的飞机票等，属于员工福利，所以即便取得合法的抵扣凭据，也不可以抵扣进项税；

（2） 员工报销帮客户订的火车票，属于业务招待费，同样，即便取得合法的抵扣凭据也不可以抵扣进项税额；

财务小伙伴们看完上述的解析，是不是瞬间发现增加了好多工作量？

拿到员工的报销单和发票后，需要识别发票类型，若能抵扣，需要根据不同的计算公式，手动计算税额并记账

然而

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